مقدمة :-
ينقسم عمل شركات المقاولات إلى جزئين
الأول :- هو تشغيل للغير بمعني قيام شركة المقاولات ببناء منشآت للغير
الثاني :- و هو الاستثمار العقاري بمعني قيام شركات المقاولات بالبناء لحسابها و بيع ما تقوم ببناءه مثل العمارات السكنية قري
سياحية و خلافهمحاسبة مقاولات xls
الجزء الأول التشغيل للغيرمحاسبة مقاولات xls
أولا:- الأطرافمحاسبة مقاولات xls
-1 شركة المقاولات :- و يطلق عليها المقاول العام وهي الشركة التي أسندت إليها تنفيذ المشروع و هي الجهة الوحيدة المسؤولة
أمام العميل أي المالك
-2 مقاول الباطن :- و هو أحد الجهات التي يقوم المقاول العام بإسناد بعض الأعمال إليه ليقوم بتنفيذها و لا يقع عليه أي
مسؤولية أمام العميل حيث أن المسؤول هو المقاول العام
-3 العميل :- و هو المالك أي الجهة التي أسندت للمقاول العام بتنفيذ المشروع
-4 الاستشاري :- و هو المراقب علي المشروع من حيث التنفيذ و مختار من قبل العميل و قد يكون هناك اكثر من استشاري
في المشروعمحاسبة مقاولات xls
3
خامسا :- ميعاد فتح المظاريف
و هو الميعاد الذي سيتم فيه دراسة شركات المقاولات الطالبة بالتنفيذ و قد يكون علني أمام شركات المقاولات أو سري
سري :- حيث تقدم كل شركة المقايسة التثمينية ثم يتم تقييمها عن طريق استشاري المشروع حيث يتم إخطار شركة المقاولات بعد
ذلك بالنتيجة
علني :- يقوم كل مندوب من شركات المقاولات بحضور ميعاد فتح المظاريف حيث يحضر معه المقايسة التثمينية و الموضح بها
الاسعار التي ستقوم شركة المقاولات بتنفيذها كما يحضر خطاب ضمان ابتدائي محدد بمدة سريان وهنا يتم تقييم كل شركة من
ناحيتين
-1 الناحية الفنية من حيث سابقة الأعمال و المعدات المملوكة للشركة و المهندسين
-2 الناحية المالية و الموضحة بالمقايسة التثمينية التي سبق إعدادها
- قد يحدث أن يتم اختيار اكثر من شركة للتنفيذ من ضمن الشركات التي طلبت التنفيذ و هنا يتم عمل ممارسة أي الحصول علي
خصم خاص و هي غير قانونية .
- لضمان جدية شركة المقاولات في دخول المناقصة يقوم العميل بطلب إصدار خطاب ضمان كتامين ابتدائي أو قد يتم سداده نقدا و
لكن في اغلب الأحوال يتم عن طريق إصدار خطاب ضمان
المعالجة المحاسبية لإصدار خطاب الضمان :- تطلب شركة المقاولات من البنك التابع لها إصدار خطاب ضمان لصالح العميل
2% من قيمة عقد – يضمن فيه البنك شركة المقاولات أمام العميل في حدود قيمة التامين الابتدائي و التي تتراوح قيمته من 1
المقاولة يقوم البنك بحجز غطاء نقدي حوالي 15 % من قيمة خطاب الضمان و عمولة 3 في الألف عن كل 3 اشهر
مثال :- بفرض وجود عقد بمبلغ 1000000 جنيه قيمة التامين الابتدائي 150000 جنيه بنسبة 1.5 % هنا يتم إصدار خطاب
ضمان من شركة المقاولات لصالح العميل قيمة خطاب الضمان 150000 جنيه يطلق عليه خطاب ضمان تامين ابتدائي
يقوم البنك بحجز 15 % غطاء نقدي و عمولة 3 في الألف عن كل 3 شهور
22500 جنيه = 100/15 × الغطاء 150000
450 جنيه = 1000/3 × العمولة 150000
قيد اليومية
من مذكورين
22500 ح/بنوك خطابات ضمان (يقفل ميزانية عمومية)
450 ح/عمولة خطاب ضمان ( يقفل الحساب الختامي للمقاولات)
22950 إلى ح /البنك
- بعد أن يتم اختيار العميل للشركة المنفذة يتم إعداد خطاب إسناد يرسل لشركة المقاولات كما يرسل للبنك حيث يتم رفع التامين
الابتدائي إلى تامين نهائي والتامين النهائي فائدته هو ضمان العميل بقيام المقاول العام بتنفيذ الأعمال حتى نهاية المشروع
التامين النهائي :- نسبته 5% من قيمة العقد و قد تكون 10 % ترد 5% عند التسليم الابتدائي و ال 5% الأخرى عند التسليم
النهائي بشرط عدم خصم تامين من مستخلص الإيراد
يقوم البنك بحجز 20 % كغطاء نقدي و حوالي 6 في الألف عمولة عن كل 3 اشهر
- قيد اليومية كما سبق شرحه في حالة التامين الابتدائي
- عند قيام شركة المقاولات بالتنفيذ جري العرف علي سداد العميل دفعة مقدمة قبل البدء في التنفيذ و هنا يطلب العميل ايضا
خطاب ضمان من شركة المقاولات مقابل الدفعة المقدمة
يقوم البنك بحجز 25 % كغطاء نقدي و حوالي 6 في الألف عمولة عن كل 3 اشهر
- قيد اليومية كما سبق شرحه في حالة التامين الابتدائي
مثال:- قامت شركة المحروسة للإنشاءات باستلام شيك دفعة مقدمة بمبلغ 4000000 جنيه من العميل الشركة الأمريكية للصناعات
الدوائية و عليه قامت المحروسة بإصدار خطاب ضمان مدته عام من البنك الاهلي لصالح الشركة الأمريكية
القيود
- عند استلام شركة المحروسة لشيك الدفعة المقدمة تجري القيد الاتي
4
من ح/ البنك أ، اوراق قبض أ، اوراق قبض بالمحفظة أ، اوراق قبض برسم التحصيل
إلى ح/عملاء دفعة مقدمة
- عند اصدار خطاب الضمان و حجز البنك 25 % كغطاء نقدي و حصوله علي العمولة يجري القيد الاتي
1000000 جنيه = 100/25 × الغطاء النقدي 4000000
4 مدد = 96000 جنيه × 1000/6 × العمولة 4000000
من مذكورين
1000000 ح/بنوك خطابات ضمان رقم –
96000 ح/عمولة خطاب ضمان رقم –
4000 ح/مصروفات خطاب ضمان رقم —
1100000 الي ح/البنك
سادسا : قيام شركة المقاولات (المقاول العام) بالتنفيذ
- هنا قد تقوم الشركة بتنفيذ بعض الاعمال ذاتيا أي بنفسها فتقوم بشراء المواد اللازمة و العمالة اللازمة لتنفيذ تلك الاعمال
- و في حالات اخري تقوم الشركة بالاتفاق مع جهات اخري يطلق عليها لفظ المقاول الباطن بتنفيذ بنود معينة بالعقد بان تقوم
مثلا باسناد الاعمال الكهربائية لاحد مقاولي الباطن او أي بنود أخرى و تستطيع أن تري ذلك من كارتة التحليل السابقة ففي
كارتة التحليل السابقة لبند الخرسانة المسلحة ستجد بند لمقاولي الباطن معني ذلك أن هذا البند سيقوم بتنفيذه مقاول باطن
مصنعية فقط حيث أن البند يشمل مواد ستقوم شركة المقاولات بتوريدها بنفسها ليقوم المقاول باستخدامها
المقاول الباطن
هي جهة تقوم بتنفيذ بعض البنود المسندة لها من المقاول العام (شركة المقاولات) و ينقسم الي :-
مقاول مصنعيات:- أي ان يقوم المقاول الباطن بتوفير العمالة اللازمة و القيام بالاعمال علي ان تقوم شركة المقاولات بتوفير المواد
اللازمة له لتنفيذ البنود المسندة له
مقاول توريد و تركيب:- أي ان يقوم مقاول الباطن بتنفيذ البنود من توريد المواد و توفير العمالة اللازمة لذلك
- - مما سبق سنجد أن المصروفات التي سيقوم المقاول العام بصرفها هي عبارة عن 1-مواد ، 2-أعمال مقاولي باطن ، 3
الأجور، 4- مصروفات غير مباشرة أخرى
أولا :- المواد
- هنا يقوم المقاول العام بشراء المواد اللازمة بالبناء و يجب هنا أن نفرق بين هل الشركة تستخدم طريقة الجرد الدوري أم طريقة
الجرد المستمر في إثبات قيد الشراء
- يتم الشراء حسب احتياجات كل موقع حيث تخزن المواد به و يتم تحرير اذن اضافة مخازن لكل موقع علي حده و من الممكن
تحويل مواد من موقع لاخر حيث يتم تحرير اذن صرف مخازن من الموقع المحول منه الي الموقع المحول اليه و بالتالي الموقع
المحول إليه يحرر إذن إضافة مواد من الموقع المحول منه
- الدورة المستندية لعملية الشراء تبدأ من طلب الشراء ، أمر التوريد ، محضر الفحص ، إذن الإضافة
حالة الجرد الدوري
تثبت المشتريات من المواد كمصروفات علي أن تقفل بالكامل بحساب استغلال العقود و المقاولات بغض النظر عن ما تم صرفه
فعلا للتشغيل علي أن يتم عمل قيد إثبات تشوينات آخر المدة ( مخزون آخر المدة) و ذلك لتحميل حساب استغلال العقود و
المقاولات بما تم صرفه فعلا من المواد
مثال :- في عام 2000 تم شراء 100 طن حديد بمبلغ 120000 جنيه علي الحساب و بفرض انه عند جرد الحديد وجد أن مخزون
(تشوينات) اخر المدة بلغ 70 طن و بفرض اتباع طريقة الوارد أولا صادر أولا لتقييم مخزون آخر المدة
للتحميل اضغط هنا
محاسبة المقاولات و شركات المقاولات
