برنامج مراجعة إستثمارات في أوراق مالية
بغرض المتاجرة
أولاً:- إجراءات تحقيق البند:
أولاً:- الأرصدة الإفتتاحية:
حيث يتم مراجعة رصيد أول
المدة الظاهر بحساب إستثمارات في أوراق مالية بالميزانية في 31/12/69 مع الرصيد
الظاهر بحساب الإستثمارات ( سجل الإستثمارات ) في 1/1/1997
ثانياً:- تحقيق البند:
يتم عن طريق المطابقة بين
الرصيد الظاهر بالمرفقات التحليلية لبند أستثمارات في أوراق مالية مع الرصيد
الظاهر بالميزانية في 31/12/97
التحقق من مطابقة الرصيد
الظاهر بنموذج الحاسب الآلي GL مع الرصيد الظاهر بالميزانية في 31/12/97
مطابقة الرصيد الظاهر
بالميزانية مع الرصيد الظاهر بالمركز المالي ( يدوي – كمبيوتر )
مطابقة كشوف الجرد
لإستثمارات في أوراق مالية في 31/12 مع الرصيد الظاهر بالميزانية في 31/12/97
وكذلك مع الرصيد بسجل الإستثمارات في أوراق مالية
مطابقة المصادقات من الشركات
بنصيب البنك في رأس المالي 31/12 مع الرصيد الظاهر بمركز الإستثمارات في أوراق
مالية
الإستثمارات في أوراق مالية فهرس
مستندات التحقيق
أسم المرفق
|
رقم المرفق
|
1- مخرج الحاسب الآلي ومرفق الميزانية بالعام السابق 31/12/96
|
(1)
|
2- مرفق الميزانية في 31/12/97
|
(2)
|
3- بيان بأذون الخزانة القائم
|
(3)
|
4- إجمالي محفظة الأوراق المالية في 31/12/97
|
(4)
|
5- محاضر جرد الأوراق المالية في 31/12/95
|
(5)
|
اولاً:- الحسابات الرئيسة والفرعية والأكواد مصنفة
طبقاً لنوع الحساب والمستخدمة في مراجعة البند:
أسم الحساب
|
رقم الكود
|
1- إستثمارات في شركات
|
1163-16-16
|
إيرادات إستثمارات في شركات
|
8265-12-91
|
2- إستثمارات أوراق مالية محلية
|
1171-10-16
|
إيرادات أوراق مالية محلية
|
8273-12-81
|
3- إستثمارات أوراق مالية أجنبية
|
1180-12-16
|
إيرادات أوراق مالية أجنبية
|
8281-12-91
|
جاري بنوك خارجية (مراسلين)
|
15733-11-12
|
4- إحتياطي فوائد
|
1732-10-20
|
خسائر أوراق مالية
|
7980-15-80
|
5- إستثمارات مالية أذون خزانة
|
1228-13-16
|
إدارة الخزانة
|
58866-10
|
إحطياطي فوائد إذون خزانة مستحقة
|
7005-
|
إجراءات المراجعة الخاصة ببند إستثمارات في أوراق
مالية:
مراجعة السلطات:
حيث
يتم التحقق من سلطات متخذي القرار سواء كانت في عملية الشراء أو في عملية البيع
حيث يتم مراجعة قرارات مجلس
الإدارة للتحقق من التوقيع من سلطة متخذ القرار ( رئيس مجل الإدارة ) والتحقق من
رفع المذكرة عن طريق إدارة الإستثمار وكذلك يجب التحقق من توقيع إدارة الإستثمار.
كذلك يتم التحقق من التوقيع
علي إستثمارات الإضافة والخصم والتوقيع علي نماذج القيود المرفقة.
فواتير الشراء:
حيث
يتم مراجعة تلك الفواتير من ناحية سعر الشراء وتاريخه وعدد الأسهم وقيمة العمولة (
مصاريف الشراء)
أذون صرف الشيكات - / صورة الشيكات:
للتحقق من تاريخ الصرف /
مبلغ الشراء / أسم الشركة المساهم فيها
فواتير البيع / صور الشيكات
حيث يتم مراجعة فواتير البيع
من ناحية عدد الأسهم المباعة / إسم الشركة / سعر البيع / تاريخ البيع / عمولة
السمسار
نماذج القيود
حيق
يتم مراجعتها من حيث التاريخ المبلغ , البيان
يتم
إجراء عملية المطابقة ما بين المستندات كما يلي:
قرار مجلس الإدارة بالبيع مع
فاتورة البيع مع القيود الخاص به من حيث التاريخ , مبلغ البيع , إسم الشركة وكذلك
المطابقة بين تاريخ الشراء وقرار الشراء ونموذج القيد الخاص بعملية الشراء ( قرار
الشراء ) وفواتير الشراء
المراجعة الحسابية
حيث تتم عملية المراجعة
الحسابية لكل من فواتير البيع والشراء للتحقق من صحة إحتساب التكلفة ( عدد الاسهم
× القيمة الإسمية للسهم ) أو التحقق من قيمة المبلغ عند البيع
(
عدد الأسهم × القيمة البيعية للسهم ) وكذلك التحقق من صحة إحتساب الأرباح الناتجة
عن عملية البيع
القيمة
البيعية – التكلفة التاريخية المساهمة = ربح الإستثمار
المراجعة المحاسبية
حيث
يتم التحقق من سلامة القيد المحاسبي والترحيل لحساب الأستاذ المساعد ومركز الإستثمار
حـ/16
الإستثمارات المالية بغرض المتاجرة
يتم
تقييم الإستثمارات المالية بغرض المتاجرة المقيدة في البورصة بالتكلفة التاريخية
أو بسعر السوق أيهما أقل
1-
يحدد سعر السوق بسعر الإقفال الساري في تاريخ
التقييم ويجوز عند تعدد أسعار التداول في هذا التاريخ
-
أن يتم التقييم علي أساس المتوسط المرجح لأسعار
وكميات التداول وفي حالة وجود عدم تعامل علي الورقة المالية (مدة لا تقل عن شهر)
فيؤخذ في الإعتبار عند التقييم سعر الإقفال وحجم التداول وتاريخه ونوعيته)
-
يجب التأكد أن المخصص المكون يعادل قيمة الإنخفاض
من القيمة السوقية أو القيمة المحسوبة عن التكلفة التاريخية وذلك علي أساس كل
مجموعة متجانسة من الإستشارات ( كل قطاع ) وتظهر الإستثمارات المالية في القوائم
بالتكلفة التاريخية مستبعدة منها المخصص المكون ( التغيير الناتج عن الإنخفاض )
تبويب الإستثمارات المالية
عند إعادة تبويب إستثمار
بغرض المتاجرة إلي إستثمار بغرض الإحتفاظ يتم التمويل بالتكلفة التاريخية أم
القيمة السوقية أو المحسوبة أيهما أقل ويعالج الإنخفاض إن وجد خصماً علي المخصص
القائم لإستثمارات المالية بغرض المتاجرة
يجب التأكد من سعر السوق
المدرج بالمحفظة ومطابقته مع ما جاء بأسعار البورصة في نفس التاريخ وذلك للحصول
علي التغيير الحقيقي عند المقارنة مع أسعار الشراء
يجب التأكد من أرباح بيع أو
خسائر بيع الإستثمارات المالية بغرض المتاجرة
تدرج توزيعات الأسهم (
الكوبونات ) بقائمة الدخل تحت بند توزيعات أسهم.
