برنامج مراجعة العملاء

برنامج مراجعة العملاء

إجراء المراجعة : احصل على بيان تحليلي مقارن 0

الهدف من الإجراء : التحقق من دقة و صحة رصيد العملاء 0

1- احصل على بيان تحليلي مقارن بأرصدة العملاء و طابق البيان مع الأستاذ العام ومع أوراق العمل للعام الماضي أو (الميزانية المعتمدة).

2- استعرض البيان لتحديد الأرصدة غير العادية ( الأرصدة الدائنة ) التي يجب عرضها بين الأرصدة الدائنة الأخري.

3- راجع تجميع البيان 0

4- اختبر و استفسر عن التسويات الغير عادية التي حدثت على حسابات العملاء 0

إجراء المراجعة : مطابقة الرصيد الدفتري على المصادقة 0

v الهدف من الإجراء : التحقق من وجود الرصيد 0

1. حدد أرصدة العملاء التي سترسل لها مصادقات وحدد طريقة المصادقات (إيجابيا ، سالبا ) تحت أشراف المكتب 0

2. طابق رصيد العملاء الدفتري على رصيد المصادقات 0

3. افحص أي فروق أو استفسارات وردت من العملاء وحدد إذا كانت ستحتاج إلي قيود التسوية 0

فى حالة عدم الاعتماد على المصادقات قم بالإجراءات البديلة التالية :

1. تابع السداد بعد تاريخ الميزانية عن طريق إيصالات التحصيل و كشوف الحساب البنكية 0

2. افحص المستندات المؤيدة مثل ( أذون الشحن ، صور فواتير المبيعات ، أوامر الشراء )

و ذلك بالنسبة للمبالغ التي لم تسدد فى تاريخ الفحص 0

إجراء المراجعة : القطع 0

v الهدف من الإجراء : التأكد من اكتمال رصيد العملاء 0

1. اختبر عدد خمسة فواتير مبيعات قبل تاريخ الميزانية مباشرة وبعد تاريخ الميزانية مباشرة وتأكد أن تلك المبيعات سجلت بالدفاتر فى الفترة التي تخصها 0

2. إذا كانت هناك نسبة عالية من مردودات المبيعات بعد تاريخ الميزانية استفسر عن أسباب ذلك وحدد ما إذا كان ذلك سيتطلب إجراء أي قيود تسوية أو أي مخصصات0

إجراء المراجعة : فحص مدي كفاية مخصص الديون المشكوك في تحصيلها 0

v الهدف من الإجراء : التحقق من عرض القيمة الصحيحة لرصيد العملاء 0

1. أحصل أو اعد كشف تفصيلي باعمار الديون 0

2. ادرس سياسة الشركة الخاصة بتكوين مخصص الديون المشكوك فيها 0

3. فى حالة عدم وجود سياسة لتكوين المخصص اطلب من الشركة بتكوين مخصص لكل أرصدة العملاء التي يزيد عمرها عن سنة وكذلك الأرصدة التي يوجد بخصوصها اختلافات أو قضايا استفسر من الإدارة عن موقفها و ذلك بالربط مع المستندات المؤيدة (خطاب المحامى ) 0

4. حدد إذا ما كان مخصص الديون المشكوك فى تحصيلها مناسبا مع الأخذ فى

الاعتبار ما يلي :

v الأرصدة المتنازع عليها ـ الأرصدة المعلقة لفترات طويلة ـ نسبة التحصيل بعد تاريخ الميزانيـة ـ الظروف الاقتصادية العامة للسوق و التي تؤثر على الشركة والعملاء ـ أي مؤشرات تدل على عدم قدرة العملاء على الالتزام بشروط التسهيلات الممنوحة من الشركة 0

5. يجب الأخذ فى الاعتبار نسبة الديون المعدومة بالمقارنة مع العام الماضي وبالربط مع مخصص الديون المشكوك فى تحصيلها 0

6. افحص تعاقدات المبيعات المفتوحة و حدد ما إذا كانت تتطلب أي مخصصات 0