برنامج مراجعة المعاملات مع الأطراف ذات العلاقة

برنامج مراجعة المعاملات مع الأطراف ذات العلاقة

إجراء المراجعة : فحص المعاملات مع الأطراف ذات العلاقة 0

v الهدف من الأجراء : التأكد من عدم وجود استثناءات في التعامل مع الطرف ذوي العلاقة0

1- أحصل علي بيان بأسماء الأطراف ذات العلاقة و هم :

أ‌- كبار المساهمين (من يملك أكثر من 10%) 0

ب‌- أعضاء مجلس الإدارة (الحاليين و السابقين)0

ت‌- مديري الإدارات الرئيسية 0

2- أحصل علي بيان بالمعاملات مع الأطراف ذات العلاقة فيما يتعلق بالبيع / الشراء/ الضمان/ المدفوعات لهم و تأكد من الآتي :

أ – أن الشركة لم تقدم قرض أو تضمن في منح قرض لأي من أعضاء المجلس 0

ب – أن المعاملات التي تمت مع الأطراف ذات العلاقة أتبع فيه نفس الشروط

و الأوضاع التي تتبعها الشركة مع جمهور العملاء و الموردين 0

3- تأكد من الالتزام بمتطلبات المادة 220 من اللائحة التنفيذية لقانون الشركات رقم 159 لسنة 1981 وكذا بالمواد 97 , 98 , 99 , 100 من قانون الشركات رقم 159 لسنة 1981 فيما يتعلق بالتعامل مع الأطراف ذات العلاقة 0

4- يجب أن تشمل الإيضاحات المتممة للقوائم المالية علي إيضاح خاص بالمعاملات مع أطراف ذات علاقة 0

برنامج مراجعة الاستثمارات

إجراء المراجعة: أحصل أو أعد بيان مقارن للأستثمارات0

الهدف من الأجراء : التحقق من دقة حساب الاستثمارات 0

1- أحصل أو أعد بيان ملخص مقارن لحساب الاستثمارات .

2- طابق الرصيد المقارن على ورق عمل العام الماضي أو (الميزانية المعتمدة)

3- طابق رصيد العام على الأستاذ العام .

4- تحقق من صحة التجميع بالبيان .

5- أستعرض البيان لأي حذف واضح .

إجراء المراجعـة : تحديد طريقة التسجيل المحاسبي لحساب الاستثمار 0

v الهدف من الأجراء : التحقق من استخدام الإدارة لطريقة التسجيل الصحيحة 0

أولا: القوائم المجمعة : بعض المصطلحات المتعلقة بالقوائم المجمعة .

1 – السيطرة : هي مدي القدرة علي التحكم في السياسات المالية والتشغيلية لمنشأة وذلك للحصول علي منفعة من نشاطها ( يفترض حدوث سيطرة إذا أمتلكت الشركة المستثمرة أكثر من 50 % من حقوق التصويت في الشركة المستثمر فيها ) 0

2 – الشركة التابعة : هي المنشأة التي تسيطر عليها شركة أخري ( الشركة القابضة ).

3 – الشركة القابضة : هي الشركة التي يكون لديها شركة تابعة أو أكثر.

4 – القوائم المالية المجمعة : هي تلك القوائم المالية لمجموعة و التي يتــم عرضها وكأنها

لمنشأة واحدة و يجب علي الشركة القابضة التي تسيطر علي شركات تابعة أن تعد هذه القوائم 0

5 – حقوق الأقلية : هي ذلك الجزء من ناتج التشغيل ومن صافي أصول شركة تابعة

والتي تتعلق بحقوق لا تمتلكها الشركة القابضة بشك مباشر أو غير مباشر عن طريق إحدى الشركات التابعة للشركة القابضة 0

لاحظ : يجب أن تتم المحاسبة عن الاستثمار في شركة شقيقة, بالقوائم المالية المجمعة, وفقا لطريقة حقوق الملكية إلا إذا كان الاستثمار قد أقتني وأحتفظ به أساسا بنية التصرف فيه في الأجل القريب ففي هذه الحالة يجب المحاسبة عن هذا الاستثمار بطريقة التكلفة 0

ثانيا: طريقة حقوق الملكية

وفقا لطريقة حقوق الملكية يتم إثبات الاستثمار - عند اقتنائه - بتكلفة الأقتناء 0

( بالتكلفة ) من ح / الاستثمار

( بالتكلفة ) الي ح / البنك أو النقدية

**ثم يتم زيادة أو تخفيض رصيد الاستثمار لأثبات نصيب المستثمر من أرباح أو خسائر

الشركة المستثمر فيها و المحقق بعد تاريخ الأقتناء 0

حالة الربح ( نصيب الشركة ) من ح / الاستثمار

( نصيب الشركة ) الي ح / إيراد الاستثمار

حالة الخسارة ( نصيب الشركة ) من ح / الخسائر من الاستثمار

( نصيب الشركة ) الي ح / الاستثمار

** و يخفض رصيد الاستثمار بقيمة الكوبونات المحصلة من الشركة المستثمر فيها 0

** عند تحصيل الكوبونات: من ح/ البنك أو النقدية

الي ح / الاستثمار

** يجب أن يتأثر رصيد الاستثمار بالتعديلات التي تتم علي نصيب المستثمر في الشركة المستثمر فيها و الناتجة عن التغيرات في حقوق الملكية بالشركة المستثمر فيها و التي لم يتم تضمينها بقائمة الدخل وهذه التغيرات تتضمن ما ينتج عن أعاده تقييم الأصول الثابتة و الاستثمارات و 000 ) 0

ثالثا : طريقة التكلفـــــــة

وفقا لطريقة التكلفة يقوم المستثمر بإثبات الاستثمار في

الشركة الشقيقة بالتكلفة

( بالتكلفة ) من ح / الاستثمار

( بالتكلفة ) الي ح / البنك أو النقدية

** كما يقوم بإثبات الإيراد في حدود ما يحصل علية فقط من توزيعات كوبونات الأرباح للشركة المستثمر فيها و المحققة بعد تاريخ أقتناء الاستثمار فيها 0

( الكوبونات المحصلة ) من ح / البنك أو الصندوق

( الكوبونات المحصلة ) الي ح / إيراد الاستثمار

** أية توزيعات يتم تحصيلها زيادة عن الأرباح المحققة بعد تاريخ الأقتناء تعتبر استرداد للاستثمار و تسجل كتخفيض لتكلفة الاستثمار 0

( ما زاد عن الأرباح المحققة ) من ح / البنك أو الصندوق

( ما زاد عن الأرباح المحققة ) الي ح / الاستثمار

% بعـض المصطلحـــات الهـــامـــة :

الشركة الشقيقة : هي شركة يكون للمستثمر فيها تأثير قوي ولكنها شركة تابعة كما أنها ليست مشروعا مشتركا للاستثمار 0

التأثير القوي : هي القدرة علي المشاركة في اتخاذ القرارات المتعلقة بالبيانات المالية والسياسات التشغيلية للشركة المستثمر فيها ولكن لا تصل تلك القدرة الي درجة السيطرة علي تلك السياسات 0

إجراء المـــــراجعة: فحص حساب الاستثمارات

v الهدف من الإجراء : التحقق من قيمة الاستثمار

1 – أحصل علي بيان تحليلي للاستثمارات موضحا رصيد أول الفترة, إضافات الفترة, استبعادات الفترة, رصيد أخر الفترة 0

2- فحص إضافات الفترة :

v تحقق من اعتماد و صحة اتخاذ قرار شراء استثمارات (موافقة مجلس الإدارة) حسب سياسة الشركة 0

v طابق قيمة وعدد الأسهم أو السندات علي أتفاقية وعقود الشراء أو أي مستندات مؤيدة وتأكد من تاريخ الشراء, العدد, شروط الشراء 0000000000) 0

v تحقق من صحة السياسة المحاسبية المتبعة بواسطة الشركة لتسجيل هذه الاستثمارات 0

v طابق تكلفة الاستثمار ( سعر الشراء ) علي مستندات السداد و كشف البنك 0

3- فحص استبعادات الفترة :

v تحقق من صحة اعتماد قرار بيع الاستثمارات ( موافقة مجلس الإدارة )

أو حسب سياسة الشركة 0

v أفحص المستندات المؤيدة لبيع الاستثمارات ( اتفاقية بيع مستندات من شركة سمسرة 0000) 0