برنامج مراجعة المخزون.
إجراءات
المراجعة
|
PP
|
البيان في أوراق العمل
|
الأستثناءات
|
التوقيع
التاريخ
|
|
نعم / لا
|
موضحة
|
||||
الهدف من إجراء المراجعة : التحقق من دقة الحساب:
إجراء المراجعة أعد و أحصل على ملخص يوضح :
أ-
رصيد كل نوع من أنواع المخزون فى تاريخ الميزانية.
ب-الأرقام المقارنة من
ميزانية العام الماضي 0
ت-طريقة تحديد التكلفة لكل
مخزون 0
ث-موقع المخزون 0
ج- الطريقة التي تتبعها
الإدارة للتأكد من الوجود 0
ح- المخصص لكل نوع من أنواع
المخزون 0
2 ـ راجع العمليات
الحسابية فى الجدول , طابق أرصدة العام الحالي مع ميزان المراجعة , طابق أرصدة
الأرقام المقارنة مع ميزانية العام الماضي , تأكد من ثبات طريقة تحديد التكلفة
بالمقارنة مع العام الماضي 0
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
إجراء المراجعة : فحص
مخزون المواد الخام :
الهدف: التحقق من أكتمال و
دقة الحساب و قيمة مخزون المواد الخام :
1 ـ أحصل على كشوف تقييم جرد المواد الخام فى
تاريخ الميزانية 0
أ-
أختبر صحة العمليات الحسابية فى الكشف 0
ب-طابق عينة الجرد ( التي
سبق تسجيلها فى أثناء مراقبتنا للجرد الفعلي ) و تأكد من تطابق العينة مع كشف
تقييم المخزون و ناقش الإدارة فورا فى أي إستثناءات 0
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
إجراءات
المراجعة
|
PP
|
البيان في أوراق العمل
|
الأستثناءات
|
التوقيع
التاريخ
|
|
|
نعم / لا
|
موضحة
|
||||
|
ت-طابق مجموع الكشف مع ميزان
المراجعة 0
ث-أحصل على صور قيود
التسويات التي تم إجرائها على الرصيد الدفتري و التي نتجت عن مطابقة إجمالي كشوف
التقييم مع رصيد الأستاذ العام و تأكد من أن هذه التسويات :
v
لم تعد لأخفاء عجز أو اختلاس 0
v
أن هذه التسويات تم اعتمادها من مستوى إداري عالي ( المدير العام / العضو
المنتدب ) بعد إعدادها و مراجعتها من المدير المالي مع الأخذ فى الأعتبار أن هذه
التسويات لا يجوز إعتمادها من مدير المخازن / المشتريات أو المدير المالي فقط 0
2 ـ أخر عدد (
) صنف من كشف تقييم المخزون و طابق مع بطاقة حساب الصنف فى حسابات
المخازن كمية و قيمة 0
3 ـ أختر عدد (
) صنف من بطاقات حسابات المخازن و طابقها مع كشوف تقييم المخزون كمية و
قيمة 0
4 ـ بالرجوع إلى حـ
/ الموردين أو حـ / المخزون فى
الأستاذ العام أختر عينة من المشتريات و قم بالآتي :
أ- تأكد من إرفاق إذن إضافة
المخازن مع سند القيد 0
ب- طابق الكمية و السعر فى
أذن الإضافة مع فاتورة المورد ( بيان تكلفة الأعتماد المستندي ) 0
ت- تأكد من صحة ترحيل بيانات
إذن الإضافة إلى بطاقة الصنف فى حسابات المخازن ( الصنف/ الكمية / القيمة ) 0
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
إجراءات
المراجعة
|
PP
|
البيان في أوراق العمل
|
الأستثناءات
|
التوقيع
التاريخ
|
|
نعم
/ لا
|
موضحة
|
||||
|
ث-أختبر العمليات الحسابية
فى بطاقة الصنف من تاريخ إضافة العينة و حتى تاريخ الميزانية للتأكد من صحة
التسعير فى نهاية الفترة و ذلك طبقا للسياسة المطبقة ( 00000000) 0
v عدد 00000
أكبر من 00000 ألف جنيه مصري 0
v عدد 00000 أصغر مـن 00000 ألف جنيه مصري 0
|
|
|
|
|
|
|
إجراء القطع المخزون العام :
أ ـ تابع آخر عدد ( ) أذون صرف مواد خام خلال العام الحالي و
تأكد من :
·
صحة تسعير إذن الصرف 0
·
أنها ضمن قيد اليومية الخاص بشهر 12 0
· أنها سابقة لآخر إذن صرف
تم تسجيله بمعرفة لجنة الجرد
أثناء الجرد السنوي 0
ب ـ تاريخ أول عدد ( ) أذون صرف مواد خام خلال العام التالي و
تأكد من :
·
صحة التسعير لأذن الصرف 0
·
أنها ضمن قيد اليومية الخاص بشهر 1
· أنها تالية لأخر إذن صرف تم تسجيله بمعرفة لجنة الجرد أثناء الجرد
السنوي 0
ج
ـ تابع أخر عدد ( ) أذون إضافة مخازن و تأكد من إثباتها في
الفترة المالية الحالية و تأكد من :
·
المطابقة لفاتورة المورد ( صنف / كمية / قيمة )0
·
إذا كانت
فاتورة المورد لم تصل حتى تاريخ الفحص تأكد من مدى معقولة تقييم أذون
الإضافة (استرشادا بعروض الأسعار , عقد التوريد, الأسعار السابقة. ..
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
إجراءات
المراجعة
|
PP
|
البيان في أوراق العمل
|
الأستثناءات
|
التوقيع
التاريخ
|
|
نعم / لا
|
موضحة
|
||||
|
·
تأكد أنها سابقة لأخر إذن إضافة تم تسجيله بمعرفة لجنة الجرد
أثناء الجرد السنوي 0
د ـ
تابع أول عدد ( ) أذون إضافة
مخازن و تأكد من إثباتها في الفترة المالية التالية و قم بنفس الإجراءات في (
جـ ) أعلاه مع التأكد أنها لاحقة لأخر
إذن إضافة تم تسجيله بمعرفة لجنة الجرد أثناء الجرد السنوي 0
·
تأكد من انتظام مسلسل أذون الصرف و الإضافة 0
0000000 شهر موزعة على مدار السنة 0
فحص تقييم المخزون الخام :
6 ـ أحصل على أو أعد بيان بالأصناف الراكدة والبطيئة
الحركة و المنتهية الصلاحية من خلال :
أ ـ
تقرير لجنة الجرد 0
ب ـ استعراض بطاقات الصنف للتعرف على
الأصناف التي لم يحدث عليها حركة لمدة 00000 شهر ( تحدد المدة طبقا لطبيعة
النشاط و المخزون ) 0
7
ـ أحصل من الإدارة على تقييم مخزون
المواد الخام طبقا لسعر السوق ( القيمة الأستبدالية )و تأكد من صحة هذا البيان
عن طريق إختبار عينة من الأسعار مع أسعار الشراء بعد تاريخ الميزانية 0
8 ـ حدد
المخصص المطلوب بناء على سياسة الشركة و تأكد من ثبات هذه السياسة مقارنة بالعام
الماضي و أن هذه السياسة مقبولة من المكتب 0
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
إجراءات
المراجعة
|
PP
|
البيان في أوراق العمل
|
الأستثناءات
|
التوقيع
التاريخ
|
|
نعم / لا
|
موضحة
|
||||
|
·
قارن المخصص المطلوب مع المخصص المكون من وجهه
نظر الشركة و ناقش أسباب عدم كفاية المخصص وسجل في ورقة العمل نتائج المناقشة والإجراءات
والمستندات التي أطلعت عليها للتأكد من صحة المبررات التي قدمتها الإدارة لك
0
|
|
|
|
|
|
|
إجراء المراجعة : فحص
مخزون قطع الغيار :
الهدف : التحقق من دقة و إكتمال مخزون
قطع الغيار :
1
ـ أحص على كشوف تقييم مخزون قطع الغيار في
تاريخ الميزانية 0
أ ـ
أختبر صحة العمليات الحسابية في الكشف 0
ب ـ طابق عينة الجرد ( التي سبق تسجيلها أثناء
حضورنا للجرد الفعلي ) و تأكد من تطابق العينة مع كشف تقييم المخزون و ناقش
الإدارة في أي استثناءات0
ج ـ
طابق مجموع الكشف مع ميزان المراجعة 0
د ـ احصل على قيود التسوية التي تم إجرائها على
الرصيد الدفتري و التي ظهرت كنتيجة لمطابقة كشوف التقييم مع رصيد الأستاذ العام و تأكد من أن هذه
التسويات :
·
لم تعد لاخفاء عجز أو اختلاس 0
·
إن هذه التسويات تم اعتماد من مستوى إداري عالي
( المدير العام / العضو المنتدب ) بعد إعدادها و مراجعتها من المدير المالي مع
الأخذ في الاعتبار أن هذه التسويات لا يجوز اعتمـــادهـا من مدير المخازن/
المشتريات أو المدير المالي فقط 0
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
إجراءات
المراجعة
|
PP
|
البيان في أوراق العمل
|
الأستثناءات
|
التوقيع
التاريخ
|
|
نعم / لا
|
موضحة
|
||||
2 ـ أختر عدد (
) صنف من كشف تقييم المخزون وطابق مع بطاقة حساب الصنف في حسابات المخازن
كمية و قيمة 0
3 ـ أختر عدد ( ) صنف من بطاقات
حسابات المخازن وطابقها مع كشوف تقييم المخزون كمية وقيمة 0
4 ـ بالرجوع إلى حـ / الموردين , حـ / المخزون بالأستاذ العام اختر عينة من
المشتريات رقم الآتي :
أ.
تأكد من إرفاق إذن إضافة المخازن مع سند القيد.
ب.
طابق الكمية والسعر في إذن الإضافة إلي بطاقة
الصنف في حسابات المخازن ( كمية / قيمة)0
ت.
اختبر العمليات الحسابية في بطاقة الصنف من
تاريخ إضافة العينة و حتى تاريخ الميزانية للتأكد من صحة التسعير في نهاية
الفترة و ذلك طبقا للسياسة المطبقة
(0000) 0
عدد 000000 أكبر من 00000 ألف جنيه مصرى 0
عدد 00000 أصغر من 00000 ألف جنيه مصرى 0
|
|
|
|
|
|
|
ب ـ إجراء القطع للتحقيق من إكتمال مخزون قطع
الغيار :
5 ـ تأكد من صحة إجراءات القطع التالي :
أ ـ
تابع أخر عدد ( ) أذون صرف مواد
التعبئة خلال العام الحالي و تأكد من :
|
|
|
|
|
|
إجراءات المراجعة
|
PP
|
البيان في أوراق العمل
|
الأستثناءات
|
التوقيع
التاريخ
|
|
نعم
/ لا
|
موضحة
|
||||
|
·
صحة تسعير أذن الصرف 0
·
أنها ضمن قيد اليومية الخاص بشهر 12 0
·
أنها سابقة لآخر إذن صرف تم تسجيله بمعرفة لجنة
أثناء الجرد السنوي 0
ب ـ تابع أول
عدد ( ) أذون صرف قطع غيار خلال العام
التالي و تأكد من :
·
صحة تسعير أذن الصرف 0
·
أنها ضمن قيد اليومية الخاص بشهر 1 التالي 0
·
أنها تالية لآخر أذن صرف تم تسجيله بمعرفة لجنة
الجرد أثناء الجرد السنوي 0
ج ـ تابع أخر
عدد ( ) أذون إضافة مخازن وتأكد من
إثباتها في الفترة المالية الحالية و تأكد أنها :
·
مطابقة لفاتورة المورد ( صنف / كمية / قيمة)
·
إذا كانت فاتورة المورد لم تصل حتى تاريخ الفحص
تأكد من مدى معقولية تقييم أذون الإضافة (إسترشادا بعروض الأسعار , عقد التوريد
, الأسعار السابقة ,00000) 0
·
تأكد أنها سابقة لآخر إذن إضافة تم تسجيله
بمعرفة لجنة الجرد أثناء الجرد السنوي 0
د ـ تابع أول عدد ( ) أذون إضافة مخازن و تأكد من إثباتها في
الفترة المالية التالية و قم بنفس الإجراءات في ( ج ) أعلاه مع التأكد إنها
لاحقة لآخر إذن إضافة تم تسجيله بمعرفة لجنة الجرد أثناء الجرد السنوي 0
5 ـ تأكد من انتظام مسلسل أذون الصرف والإضافة 0
مستوى الأختبار00 شهر
موزعة على مدار السنة 0
|
|
|
|
|
|
إجراءات
المراجعة
|
PP
|
البيان في أوراق العمل
|
الأستثناءات
|
التوقيع
التاريخ
|
||
نعم / لا
|
موضحة
|
|||||
|
ج ـ التحقق من قيمة مخزون قطع الغيار :
6 ـ أحصل على
أو أعد بيان بالأصناف الراكدة (المتعلقة بأصول تم إستبعادها من الخدمة ) خلال :
أ ـ تقرير
لجنة الجرد و اللجان الفنية 0
ب ـ استعراض
بطاقات الصنف للتعرف على الأصناف التي لم يحدث عليها حركة لمدة0000 شهر (تحدد
طبقا لطبيعة النشاط و المخزون ) 0
7 ـ حدد المخصص المطلوب بناء على سياسة الشركة و تأكد
من ثبات هذه السياسة مقارنة بالعام الماضي وأن هذه السياسة مقبولة من المكتب 0
8 ـ قارن
المخصص المطلوب مع المخصص المكون من وجهه نظر الإدارة وناقش أسباب عدم كفاية
المخصص وسجل في ورقة عمل نتائج المناقشة والإجراءات والمستندات التي أطلعت عليها
للتأكد من صحة المبررات التي قدمتها الإدارة لك 0
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
4 ـ إجراء
المراجعة : فحص مخزون الإنتاج التام :
أ ـ
التحقق من دقة و إكتمال المخزون :
1 ـ أحصل على
كشوف تقييم جرد الإنتاج التام في تاريخ الميزانية :
أ. أختبر صحة العمليات
الحسابية في الكشف 0
ب. طابق عينة الجرد ( التي
سبق تسجيلها أثناء حضورنا الجرد الفعلي) وتأكد من تطابق العينة مع كشف تقييم
المخزون وناقش الإدارة فورا في أي استثناءات.
ت. طابق مجموع الكشف مع ميزان
المراجعة 0
ث. احصل على صور قيود التسوية
أتم إجرائها على الرصيد الدفتري و التي نتجت عن مطابقة إجمالي كشوف التقييم مع
رصيد الأستاذ العام وتأكـد من أن هذه التسويات :
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
إجراءات
المراجعة
|
PP
|
البيان في أوراق العمل
|
الأستثناءات
|
التوقيع
التاريخ
|
||
نعم / لا
|
موضحة
|
|||||
|
·
لم تعد لأخفاء عجز أو إختلاس 0
·
أن هذه التسويات تم اعتمادها من مستوى إداري
عالي ( المدير العام / العضو المنتدب ) بإعدادها و مراجعتها من المدير المالي مع
الأخذ في الاعتبار أن هذه التسويات لا يجوز اعتمادها من مدير المخازن /
المشتريات أو المدير المالي فقط 0
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
ب ـ التحقق من قيمة مخزون الإنتاج
التام :
2 ـ احصل على قائمة
التكاليف عن السنة المالية 0
أ. راجع صحة العمليات
الحسابية 0
ب. طابق عناصر التكاليف (
أجور / مواد / إهلاك / مصروفات صناعية / وقود و زيوت / 0000 ) مع الأستاذ العام
0
3 ـ بمراجعة قائمة
التكاليف كالتالي :
المــــــواد :
·
احصل على تحليل المواد طبقا للنوع 0
·
طابق مع الأستاذ مساعد أو سجل تحليل التكاليف 0
اختر عينة و قم بالإجراءات التالية :
·
طابق بيانات مستند القيد مع أذون المخزن 0
·
تأكد من صحة العمليات الحسابية في كل من أذون
صرف المخزن و سند القيد 0
·
طابق بيانات أذون صرف المخزون مع بطاقة الصنف في
حسابات المخازن كمية و قيمة 0
·
تأكد من صحة توجيه أذون صرف المخازن و إنها
مرتبطة بالإنتاج و ليس بالمصروفات العمومية و الأدارية 0
مستوى الاختبار :
أولا : كافة البنود : خلال يناير و يونيو من
إجمالي المواد 0
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
إجراءات المراجعة
|
PP
|
البيان في أوراق العمل
|
الأستثناءات
|
التوقيع
التاريخ
|
|
نعم
/ لا
|
موضحة
|
||||
|
الأجــــــــــــور :
·
طابق مجموع الأجور المحملة على التكاليف
الصناعية مع تحليل المرتبات الشهري خلال السنة 0
·
أربط الأجور في قائمة التكاليف مع فحص الأجور و
المرتبات في ( sec0 p) 0
المصروفات الصناعية :
·
أحصل على تحليل المصروفات الصناعية 0
·
قم باختيار عينة و نفذ الإجراءات التالية :
·
تأكد من صحة المستندات المؤيدة 0
·
تأكد من صحة التوجيه المحاسبي 0
مستوى الاختبار :
· كافة البنود أكبر من 5% من
إجمالي المصروفات الصناعية 0
· القيود أكبر من 5% من رصيد
المصروفات الجوهري 0
· عينة منتظمة من البنود تحت
مستوى الجوهرية طبقا لجداول Coopers &
Lybrand كما في الـ ASM 0
الإهلاك :
· أحصل على تحليل إهلاك
الآلات و المعدات الإنتاجية 0
· أربط التحليل مع مراجعة
الإهلاك في sec
F ) )
4 ـ سجل أسس تحميل تكلفة
مراكز الخدمات الإنتاجية على مراكز التكلفة الأخرى و أستعرض مدى معقوليتها و
مناسبتها لطبيعة النشاط 0
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
إجراءات
المراجعة
|
PP
|
البيان في أوراق العمل
|
الأستثناءات
|
التوقيع
التاريخ
|
|
نعم / لا
|
موضحة
|
||||
|
5 ـ تأكد من صحة تطبيق معدلات التحميل من خلال إعادة أداء
العمليات الحسابية 0
6 ـ أحصل على بيان كمية الإنتاج التام خلال السنة و
تأكد من صحة البيان بالرجوع إلي أذون إضافة مخزون الإنتاج التام 0
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
