برنامج مراجعة أرصدة البنوك والصندوق
أ ــ إجراء
المراجعة : مطابقة ملخص أرصدة البنوك علي الأستاذ العام 0
v
الهدف من الإجراء : التحقق من صحة ودقة الأرصدة 0
1-
أحصل علي قائمة بملخص الأرصدة لدي البنوك مفرقا بين الأرصدة المدينة والأرصدة
الدائنة بالصندوق, لابد أن تشمل هذه القائمة علي الأرقام المقارنة للسنة الماضية.
2-
تأكد من صحة العمليات الحسابية بالقائمة
0
3-
طابق أرصدة العام مع الأستاذ العام و الأرصدة المقارنة مع ورق العمل للعام الماضي.
4-
أستعرض أي حذف واضح بالقائمة مع أرصدة السنة السابقة 0
5-
تحقق من صحة أعتماد فتح أو غلق الحسابات البنكية خلال العام وفقا لسياسة
الشركة.
6-
تأكد أن كل الحسابات البنكية بأسم العميل 0
ب- إجراء المراجعة : أختبار مذكرات
التسوية لحسابات البنوك0
v
الهدف من الإجراء : التحقق من اكتمال الأرصدة 0
( أحصل علي تسويات البنوك في تاريخ الفحص وقم
بالتالي )
1 _ راجع و أختبر صحة
العمليات الحسابية بمذكرات التسوية 0
2 _ طابق الأرصدة الدفترية
كما بالتسويات علي حساب المراقبة بالأستاذ العام ودفتر مساعد البنك.
3 _ طابق الأرصدة كما بالتسويات علي كشوف
البنك 0
4 _ أختبر البنود المعلقة بالتسويات كالتالي :
أ
- أحصل علي كشف البنك الخاص بالشهر التالي
0
ب - تأكد
من صرف الشيكات المعلقة بالمذكرة في كشف البنك للشهر التالي0
ج - تحقق بالرجوع الي إشعارات
إضافة البنك من إيداع المعلقــات أنها فعلا قد
أودعت بالبنوك قبل تاريخ
الفحص و أن هذه الأيداعات تظهر بكشف البنك
للشهر التالي 0
د - بالنسبة للبنود المعلقة التي لم تظهر في كشف
البنك للشهر التالي قم بفحص المستندات المؤيدة لعمليات الصرف و الإيداع لتلك البنوك.
هـ - أحصل
علي و تحقق من الأستفسارات لأي بنود شاذة أو كبيرة 0
و - أفحص أي شيكات معلقة لأكثر من ست شهور و تأكد ما إذا كان يجب ردها
بإضافتها لأرصدة البنوك و تسجيلها
كالتزام مقابل 0
ج-
إجراء المراجعة : مطابقة أرصدة البنوك علي مصادقات البنوك 0
v
الهدف من الإجراء : التحقق من وجود الأرصدة 0
1.
أحصل علي مصادقات البنوك لكل البنوك التي تتعامل معها
الشركة مع الأخذ في الأعتبار أنه لا يعتبر كشف حساب البنك بديل
للمصادقة لأن المصادقة تظهر معلومات و بيانات سوف نحتاج لها لمراجعة حسابات
أخري مثل ( القروض ـ الأعتمادات المستندية و خطابات الضمان - ضمانات القروض التي
قد تكون أصول ثابتة أو مخزون - ......) 0
كذلك قد
تظهر المصادقة معلومات عن بعض الأرصدة النقدية المعلقة أو المرهونة كضمان
و التي يجب أن يتم الإفصاح عنها في القوائم
المالية 0
2.
تأكد من صحة تاريخ المصادقة , أرقام الحسابات
البنكية , الودائع 0
3.
قم بمطابقة أرصدة البنوك علي الأرصدة المصادقات 0
4. أحصل علي و تحقق من
الأستفسارات لأي أختلافات بين أرصدة البنوك و أرصدة المصادقات وقم بعمل التسويات
اللازمة 0
في حالة عدم الحصول علي
مصادقات البنوك قم بالإجراءات التالية :
·
أحصل علي كشوف البنوك و مذكرات التسوية للشهور
التالية لتاريخ الفحص 0
·
قم بأختبار مذكرات التسوية كما هو موضح سابقا 0
د-
إجراء المراجعة : قطع العمليات النقدية
0
الهدف من الإجراء : التأكد من صحة تسجيل العمليات النقدية ( صرف - استلام ) في الفترة المحاسبية الصحيحة.
1. أحصل
علي أخر خمسة مستندات صرف وأستلام نقدية بالصندوق وشيكات بنكية قبل نهاية الفترة المالية وكذلك أول خمس مستندات صرف واستلام
بعد
نهاية الفترة ( الفترة الجديدة ) وقم بالإجراءات التالية :
2.
تأكد من صحة تسلسل المستندات 0
3.
افحص المستندات المؤيدة لعمليات الصرف أو التحصيل
( فواتير مورد أو مبيعات)
للتأكد من صحة تسجيل العملية
في الفترة الصحيحة و تحميل السنة المالية بما يخصها من إيرادات و مصروفات.
هـ
- إجراء المراجعة : التحقق من صحة أعاده تقييم العملات الأجنبية 0
الهدف من الإجراء : التحقق من القيمة
الصحيحة لأرصدة البنوك و الصندوق.
1. تحقق
من أعاده تقييم أرصدة العملات الأجنبية في البنوك و الصندوق بأستخدام سعر الصرف
الصحيح و السائد في تاريخ أعداد القوائم المالية
0
2. تأكد
من أدراج أرباح وخسائر أعاده تقييم العملات الأجنبية في قائمة الدخل 0
و-
إجراء المراجعة : أختبار أرصدة النقدية بالصندوق 0
v
الهدف من الإجراء : التحقق من صحة رصيد النقدية بالصندوق.
1. طابق
رصيد النقدية الدفتري برصيد النقدية لمحضر الجرد 0
2.
أحصل على وتحقق من الاستفسارات لأي اختلاف بين
الرصيد الدفتري و الرصيد الفعلي لمحضر الجرد 0
3.
استعرض التسويات للفترة بين تاريخ الجرد وتاريخ
القوائم المالية إذا كان قد تم الجرد فى تاريخ مختلف عن تاريخ القوائم المالية 0
ي
ـ إجراء المراجعة : التحقق من صحة عرض و
إفصاح أرصدة البنوك
و
الصندوق 0
الهدف من الإجراء : التحقق من توافق العرض و الإفصاح مع معايير
المحاسبة المصرية.
1. تحقق
من صحة عرض أرصدة البنوك و الصندوق كالتالي :
يجب أن يتضمن رصيد البنك والصندوق رصيد الحسابات
شبة النقدية (كالاستثمارات فى الأوراق المالية قصيرة الأجل اقل من 90 يوم )0
1-
تأكد من عدم أقفال
البنوك ذات الطبيعة الدائنة 0
2-
تحقق من صحة الإفصاح عن أرصدة البنوك و الصندوق كالتالي :
3-
حدد أرصدة البنوك المجمدة أو المقيدة عن طريق فحص
شروط منح القروض، محاضر مجلس الإدارة، وتسأل الإدارة شروط منح السحب على المكشوف
(التسهيلات البنكية ).
4-
تأكد من قيام الإدارة بالإفصاح الكامل لكل الأرصدة
النقديـة المقيدة أو المجمدة 0
