ضريبة القيمة المضافة التجارب والقضايا

المحتويات

الصفحة

أولا: المقدمة......................................................................................................... 3

ألف- مبررات عقد مؤتمر بشأن ضريبة القيمة المضافة.............................................................. 3

باء- تعريف ضريبة القيمة المضافة ونطاق تطبيقها................................................................. 7

جيم- أداء ضريبة القيمة المضافة................................................................................... 12

ثانيا: قضايا السياسات الضريبية..................................................................................... 16

ألف- ما هو عدد معدلات ضريبة القيمة المضافة؟.................................................................. 16

باء- ما هي الإعفاءات؟........................................................................................... 18

جيم- حد التكليف.................................................................................................. 19

دال- البلدان الصغيرة............................................................................................... 22

هاء- مسائل العلاقة بين مناطق الاختصاص....................................................................... 23

ثالثا: قضايا الإدارة الضريبية......................................................................................... 25

ألف- تنظيم إدارة ضريبة القيمة المضافة............................................................................ 26

باء- إجراءات التقدير الضريبي الذات............................................................................... 28

جيم- تدقيق الحسابات.............................................................................................. 30

دال- رد الضريبة.................................................................................................. 33

رابعا: الملخص وتحديات المستقبل................................................................................... 36

الجداول

الجدول 1: ضرائب القيمة المضافة في العالم.................................................................. 4

الجدول 2: الانتشار الإقليمي لضريبة القيمة المضافة.......................................................... 10

الجدول 3: توزيع عدد معدلات ضريبة القيمة المضافة......................................................... 16

الإطارات

الإطار 1: لمحة تعريفية بضريبة القيمة المضافة.............................................................. 9

أولا- مقدمة

الغرض من هذه الوثيقة[1] هو تقديم خلفية عامة للمؤتمر المعني بضريبة القيمة المضافة الذي ينظمه الحوار الدولي حول القضايا الضريبية وتستضيفه الحكومة الإيطالية في مارس 2005. ويصف هذا القسم السمات الأساسية لضريبة القيمة المضافة وانتشارها المتواصل. وكما هو الحال في مختلف المجالات الضريبية، لا يوجد تمايز واضح تماما بين السياسة والإدارة. ولكن لاعتبارات عملية ـ ومن نفس منطلق التمييز بين مجموعتين من الجلسات المتوازية في المؤتمر ـ يركز القسم الثاني على القضايا التي تخص السياسة الضريبية بالدرجة الأولى بينما يركز القسم الثالث على قضايا الإدارة. أما القسم الرابع فيقدم عرضا موجزا لأهم الاستنتاجات التي تركز على التحديات التي يرجح أن تواجه ضريبة القيمة المضافة في السنوات القادمة.

ألف- مبررات عقد مؤتمر بشأن ضريبة القيمة المضافة

يعتبر انتشار ضريبة القيمة المضافة أهم التطورات الضريبية التي شهدتها الخمسون عاما الأخيرة. ففي خمسينات القرن الماضي لم يكن يسمع بهذه الضريبية أحد خارج فرنسا؛ أما الآن فهي مطبقة في 136 بلدا حيث تسهم في العادة بما يقرب من ربع الإيرادات الضريبية الكلية. ويعرض الجدول 1 ضرائب القيمة المضافة المطبقة حاليا وبعض سماتها الرئيسية.

وعلاوة على ذلك، لا يزال هناك عمل كثير جار في مجال ضريبة القيمة المضافة، ولا يزال عدد البلدان التي تعتمد هذه الضريبة آخذ في التزايد. أما البلدان التي اعتمدتها بالفعل فهي تسعى جاهدة لتحسين تصميمها وتنفيذها، وتواجه مشكلات متشابهة في جوانب عديدة عبر البلدان ـ مثل كيفية رد الضريبة ومواجهة الاحتيال. وهناك مشكلات جديدة تنشأ، كالمشكلات المترتبة على التجارة الإلكترونية، وأفكار جديدة تظهر بشأن ما تستطيع هذه الضريبة تحقيقه فيما يتعلق بمعاملة الخدمات المالية والقطاع العام على سبيل المثال.

ولما كانت هناك تحديات متشابهة تواجه بلدانا كثيرة، متقدمة ونامية على حد سواء، فإن فرصة اقتسام الخبرات تعتبر كبيرة للغاية. والغرض من هذا المؤتمر هو تيسير إقامة حوار متواصل حول هذه القضايا التي تكتسب أهمية كبرى في ترجيح إمكانية تحقيق النظام الضريبي الكفء والعادل في كثير من البلدان.

1 أعدّ هذه الوثيقة خبراء من صندوق النقد الدولي ومنظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي والبنك الدولي، ولكن الآراء التي تحتويها ينبغي ألا تفسّر على أنها تمثل وجهات نظر هذه المؤسسات أو وجهة نظر الحكومة الإيطالية. كما أنها لا تمثل بالضرورة وجهات نظر المشاركين في المؤتمر. ويمكن الاطلاع على المزيد من التفاصيل عن النتائج والحجج الواردة في هذا التقرير فضلا على المراجع الكاملة ذات الصلة في الدراسة التالية: Ebrill, Keen, Bodin, and Perry, 2001, The Modern VAT, (International Monetary Fund: Washington DC)، إلا حيثما أشير إلى مصادر أخرى على سبيل التحديد.